上海匯算清繳是指所得稅在年度終了后的稅款匯總結算清繳工作。所得稅等稅種,通常按納稅人的全年應稅收入額為計征依據(jù)。所得稅匯算清繳流程-稅務籌劃
辦理周期視具體情況而定
匯算清繳早用于公司的企業(yè)所得稅申報中的,因為過去個稅征收采用的是分類征稅的方式,匯算清繳跟居民個人關聯(lián)不大。了保證稅款及時、均衡入庫,在實際工作中,一般采取分月、分季預繳稅款,年終匯算清繳,多退少補的征收辦法。
企業(yè)所得稅匯算清繳具體的操作流程
第一步:將企業(yè)填寫的年度企業(yè)所得稅納稅申報表及附表,與企業(yè)的利潤表、總賬、明細賬進行核對,審核賬賬、賬表是否一致
第二步:針對企業(yè)年度納稅申報表主表中“納稅調(diào)整事項明細表”進行重點審核,審核是以其所涉及的會計科目逐項進行,編制審核底稿
第三步:將審核結果與委托方交換意見,根據(jù)交換意見的結果決定出具何種報告,是年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告還是咨詢報告,若是鑒證報告,其報告意見類型:無保留意見鑒定報告、保留意見鑒定報告、否定意見鑒定報告、無法表明意見鑒定報告。
2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳五大注意問題
一、享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)需要備案嗎?
企業(yè)享受優(yōu)惠事項的,應當在完成年度匯算清繳后,將留存?zhèn)洳橘Y料歸類收集齊全,以備稅務機關核查。對于可以同時享受多項優(yōu)惠政策的除了按規(guī)定分項目核算外,也要分別留存?zhèn)洳橘Y料。
二、核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策嗎?季度預繳企業(yè)所得稅時可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策嗎?
小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時,通過填寫納稅申報表相關內(nèi)容,即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。
三、關于疫情防控稅收減免政策中關于企業(yè)所得稅的相關優(yōu)惠政策從什么時間開始執(zhí)行?
自2020年1月1日起施行,截止日期視疫情情況另行公告。
四、疫情期間,公司在工作場所為員工配發(fā)的口罩、手套等防護用品支出,能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?沒有發(fā)票可以稅前扣除嗎?
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十八條規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出,準予扣除?!?/span>
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)第九條規(guī)定:“企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人,其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。稅務總局對應稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的,以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證?!?!--企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法-->
五、企業(yè)以前年度發(fā)生時應扣未扣支出應如何進行稅務處理?
根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)規(guī)定,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出,或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的,應首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額,然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款,并按前款規(guī)定處理。
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