021-6351-2501
為了擴大企業(yè)規(guī)模，占據更廣闊的市場，實現投資者更大的價值，跨區(qū)域經營成為當前企業(yè)經營的基本形態(tài)，跨區(qū)域經營基本采取兩種組織模式：一是總分公司；二是母子公司，在母子公司模式下，一些超大型企業(yè)集團還發(fā)展出集團控股公司模式，以實現橫向和縱向的市場擴張。在企業(yè)不斷發(fā)展的同時，稅收負擔也越來越凸顯，并成為企業(yè)關心的重要問題。
一、總分公司模式下，總公司注冊地的籌劃
總分公司模式下，總公司具有法人主體資格，分公司不具有法人主體資格，不對外獨立承擔法律責任。從納稅義務上來看，總分公司通常實行匯總納稅，經營虧損可以用其他機構的盈利進行補虧。
按照《財政部國家稅務總局中國人民銀行關于印發(fā)〈跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法〉的通知》（財預〔2012〕40號）、《國家稅務總局關于印發(fā)<</font>跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(稅務總局公告2012年第57號)的規(guī)定，我國匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。稅款預繳、匯算清繳、查補稅款等均按照法定的分攤比例進行。若總分機構適用稅率相同，則可以直接計算應納稅總額，然后按照比例在總機構和分支機構之間進行分攤計算各自應納稅額。若各機構適用稅率不同，則需要先計算出各自應納稅所得額、應納稅額，匯總計算出應納稅總額，然后按照比例在總分機構之間進行分攤。舉例來看，如果總公司位于西部大開發(fā)地區(qū)，并且符合稅收優(yōu)惠相關條件，作為匯總納稅總公司，總機構分攤的50%的應納稅所得額可以適用15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，從而實現稅負的降低。
典型案例：2014年，美國快餐業(yè)巨頭漢堡王(BKW)即通過倒置并購的方式將總部所在地遷至加拿大，以享受加拿大較低的所得稅稅率，成功實現了節(jié)稅的目的，事實上，多年來，英美等國已經有80余家大型企業(yè)通過倒置并購實現總部的遷移。
二、母子公司模式下，母公司注冊地的籌劃
母子公司模式是目前非常普遍的一種企業(yè)組織架構安排，從法律上看，母子公司都是獨立的法人，獨立承擔責任。通常母公司承擔戰(zhàn)略決策、財務融資政策制定、研發(fā)等職能，子公司按照母公司的統(tǒng)一戰(zhàn)略分工組織生產運營。
就稅收而言，母子公司可以享受100%股權關系母子公司間資產“免稅”劃轉、直接投資的居民企業(yè)間股息紅利免稅等優(yōu)惠政策。尤其，母公司在擴張或收縮企業(yè)規(guī)模的過程中，通常是通過資產、股權收購、轉讓實現的，在股權轉讓過程中，如果母公司能夠享受區(qū)域性的稅收優(yōu)惠政策，則可以實現轉讓稅負的合理降低，實現企業(yè)及其股東稅收利益大化。
典型案例：2015年以來，上市公司“北京匯冠新技術股份”控股股東“北京丹貝投資有限公司”，上市公司“廣東金剛玻璃”控股股東“汕頭市金剛玻璃實業(yè)有限公司”通過注冊地的變更，事項稅負降低的目的。
三、集團控股模式下集團公司注冊地的選擇
對于500強企業(yè)以及大型企業(yè)集團而言，由于經營規(guī)模的巨大，通常采用集團控股模式，其中，集團控股公司主要充當資本運作平臺、發(fā)揮金融功能。
在當前稅務管理不斷規(guī)范的背景下，集團控股公司進行并購重組、引進戰(zhàn)略投資者、股份減持、投資退出等資本運作的稅負十分沉重。不僅影響投資者利益，對于企業(yè)商業(yè)戰(zhàn)略推進也會產生負面影響。資本運作的主體適用的法定稅負率直接決定資本運作的稅負情況。因此，集團控股公司如果適用較低的稅負率，則可以降低資本運營中高額溢價收入產生的高額稅負。
典型案例：2014年，華稅服務的某大型集團控股公司，通過架構調整，進行上市公司股票的減持，實現企業(yè)所得稅和營業(yè)稅的合理降低。
地址：上海市黃浦區(qū)浙江中路400號春申江大廈14樓
電話：13817433239 / 13524768405 / 18901660869 021-6351-2501
郵箱：kefu@xinxin398.com
版權所有 ? 上海新鑫欣商務咨詢顧問有限公司 滬ICP備19003081號-1 
滬公網安備31010102008434號
